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AMT 解释


发信人: redpearl (redpearl), 信区: TAX
标  题: 再讲一下AMT

Alternative Minimum Tax

发信站: BBS 未名空间站 (Thu Mar 28 18:25:02 2013, 美东)

每年一到报税时节,很多人都会问“怎样才会hit AMT?”或者“我的情况会不会hit
AMT?”。这个问题其实很难简单又完全准确地说明白。最准确的答案是“填一遍form
6251就知道了”。可是这种回答对于很多对税表一无所知的人来说基本等于没回答。很
多人说“收入越高越可能hit AMT,穷人基本不会hit”,这种说法到底对么?如果对,
收入多高才会hit AMT呢?

waiting140的一个帖子里面有详细的关于AMT的解释(http://www.mitbbs.com/article/TAX /31316615_0.html),不过那里加了很多公式,估计很多人还是看的一头雾水(从回帖中也可以看出来)。我再详细讲一下这个AMT,希望能让 更多人明白AMT到底是怎么回事,到底哪些是最主要的因素影响hit AMT与否。(我所讲的是简化的情况,主要是普通人最可能遇到的情况,希望大部分人都能看懂。肯定挂一漏万,不可能涵盖所有可能。以下文字仅供参考,并不 能替代专业人士的意见。所有数字以2012年为准。)

首先,我们要明确是么叫“hit AMT”。美国的税有两种计算方法:普通方法和AMT。如
果AMT方法算出来的税比较高,就是我们常说的“hit AMT”了。那么什么情况下AMT算
出来的税会比普通方法高呢?这就需要先明白两种方法都是怎么计算的。

其实两种计算方法都分成三个步骤:
1. 计算你的所有收入(gross income),然后减去一些adjustment,得到你的AGI(
adjusted gross income);
2. 从AGI里面减去exemption和deduction,得到你的TI(taxable income);
3. 根据TI和税率计算出税。

首先,两种计算方法的第一步是完全一样的。也就是说不管你收入构成如何,不管你有
多少adjustment,都不会影响“是否会hit AMT”这个问题。差别来自第二、三两个步
骤,更主要的是来自第二步。

先看相对简单的第三步。普通算法的阶梯税率分六档:10%、15%、25%、28%、33%、35%
,而AMT的阶梯税率只有26%和28%两档。从这一步来看,如果AGI特别高,高到33%甚至
35%占到大部分税率,那么由于AMT最高税率才28%,所以很可能普通算法算出来的税更
多。这也就是为什么特别富的人反而不容易hit AMT。所以平时常见的一种言论“收入
多就会hit AMT”并不一定对。当然这个说法对普通人来说基本正确,后面会详细举例
分析。(另外,特别富的人很可能会有很多长期投资收入,这个有特别的税率。由于普
通人长期投资收入不会很多,所以这里忽略这种情况)

如果AGI不算高的话,由于AMT最低税率也有26%,所以即使AMT的TI比普通算法低,也有
可能最后的税更高。这时是否hit AMT主要就看第二步算出来的TI,看AMT是否能比普通
算法算出来的TI低很多。因此,对于普通人来说,hit AMT最主要的原因来自第二步。

既然两种方法AGI都是一样的,两种算法的差异就来自exemption+deduction的数额。普
通算法的exemption是每人3800,乘上人数(包括小孩和老人等dependent,平时常说的
父母能省税就体现在这里)就是所有exemption。而AMT的exemption很高而且跟
dependent的数目无关,夫妻合报是78750。但是(这是一个很重要的但是)AMT的
exemption有phase out:以夫妻合报为例,如果AGI超过150k的话就开始减少(超过部
分的1/4从78750里面扣除),一直到超过465k的话就完全没有了。

普通算法的deduction分standard和itemized两种,standard deduction夫妻合报是
11900,itemized deduction主要包括州税、房产税、房屋贷款利息、捐款等。而AMT没
有standard deduction。AMT的itemized deduction也不能包括州税和房产税(房屋贷
款利息和捐款可以)。

所以,如果你普通算法的exemption特别高,或者deduction特别高,或者由于phase
out的原因导致AMT的exemption特别低,就很可能会导致AMT算法在第二步里面算出来的
TI低不太多(甚至更高),进而导致AMT算出的税高。这就是所谓的“hit AMT”了。

下面举几个例子:

    1.一对加州的双职工,一个小孩,没有房子。假设总收入刚达到“湾区贫困线”
300k。扣除34k的401k和保险、FSA等税前的东西,假设AGI是260k。先看普通算法。两
个人一个小孩,exemption一共11400。假设州税交了16000。因为仅州税一项就已经超
过standard deduction,所以肯定用itemized deduction。这样普通算法exemption+
deduction至少有27400了。而AMT由于phase out的原因,exemption只有51250(而不是
全额的78750),完全没有deduction。这样,第二步普通算法算出TI为232600,而AMT
算出的TI为208750。到第三步里面,普通算法算出税额为53665,而AMT算出税额为
54950,大于普通算法,于是就hit AMT了。

    2.例子1中如果有房子,房贷利息在两边都会同样降低TI,但是房产税会使普通算
法的TI更低,所以更可能hit AMT。

3.一对德州的双职工,一个小孩,没有房子。假设总收入200k。扣除34k的401k和
保险、FSA等税前的东西,假设AGI是160k。先看普通算法。两个人一个小孩,
exemption一共11400。因为德州没有州税,所以肯定用standard deduction。这样普通
算法exemption+deduction=23300。而AMT由于160k仅比150k多一点点,phase out后
exemption有76250,同样没有deduction。这样,第二步普通算法算出TI为136700,而
AMT算出的TI为83750。到第三步里面,普通算法算出税额为26235,而AMT算出税额为
21775,小于普通算法,于是就没有hit AMT。

4.例子2中如果有房子,房贷利息在两边都会同样降低TI。由于德州房子便宜,房
产税一般不会超过standard deduction的11900,所以应该还是用standard deduction
,跟上面计算一样。所以基本还是不会hit AMT。

总的来说,影响是否会hit AMT的因素最主要有两点:

一是高收入。AGI超过150k后会使AMT的exemption下降,收入越高下降越多。这导致AMT
算出来的TI升高,AMT的税也跟着升高,从而更容易hit AMT。

二是普通算法的高deduction。在有州税的州,这个跟收入也有直接关系。高收入意味
着高州税,itemized deduction也就随之升高,导致普通算法的TI下降,普通算法的税
也跟着下降,从而更容易hit AMT。另外高房产税也会导致高Itemized deduction。(
房贷利息和捐款由于两种算法都算itemized deduction,所以影响并不大。)

当然还有第三点,普通算法的高exemption也是因素之一。但是一般人dependent也多不
到哪儿去,所以这个因素影响应该很小。

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